Налог на добавленную стоимость (НДС) введён в Израиле в 1976 году и представляет собой налог, который взимается с добавленной стоимости на каждом этапе производства и потребления. Ставка НДС на момент введения составляла 8%, однако за последующие годы она менялась, достигнув пика в 18% в июне 2002 года. С 2015 года ставка НДС стабилизировалась на уровне 17%.
Система НДС в Израиле базируется на единой ставке и широком налогооблагаемом основании, что позволяет эффективно собирать средства с большинства экономических операций. Однако существует несколько исключений и дополнительных категорий налогообложения:
1. Основная ставка НДС (17%) применяется к:
- Частному потреблению;
- Импорту товаров и услуг;
- Государственным и финансовым операциям;
- Покупке недвижимости.
Исключения:
- Операции, освобождённые от НДС, такие как экспорт и импорт алмазов, аренда жилой недвижимости, сделки в зоне Эйлата;
- Операции с нулевой ставкой, включая экспорт товаров и услуг, продажу свежих фруктов и овощей, туристические услуги для иностранцев.
2. НДС для некоммерческих организаций (НКО) составляет 7,5%. Этот налог взимается с заработной платы сотрудников НКО, так как их добавленная стоимость фактически выражается в зарплате работников. В отличие от обычных предприятий, НКО не имеют права на возврат НДС, уплаченного за приобретение товаров и услуг.
3. Специальный НДС для финансовых учреждений.
ДИНАМИКА ДОХОДОВ ОТ НДС
В 2019 году поступления от НДС составили 117,5 млрд шекелей, а к 2022 году этот показатель вырос до 144,7 млрд шекелей, что означает увеличение на 23,1%. Наибольший рост поступлений произошёл за счёт:
- НДС на импорт (+33,8%);
- Местное производство (+21,5%).
В то же время сборы НДС с финансовых учреждений снизились на 34,7% – с 2,9 млрд шекелей в 2019 году до 1,9 млрд в 2022 году.
В 2023 году общие поступления от НДС, включая военный импорт, составили 120,1 млрд шекелей, а в 2024 году прогнозируется рост до 128,8 млрд шекелей. При этом поступления от НДС для НКО и финансовых учреждений в 2023 году составили 17,1 млрд шекелей, а в 2024 году ожидается незначительное увеличение до 17,2 млрд шекелей.
ЭФФЕКТИВНОСТЬ НДС В ИЗРАИЛЕ
По оценкам Министерства финансов, на каждый процент ставки НДС в 2023 году приходится 7,1–7,6 млрд шекелей поступлений (в 2019 году этот показатель составлял 6 млрд шекелей). Однако существует нелинейная зависимость: повышение ставки на один процент не обязательно приведёт к эквивалентному росту доходов из-за изменения потребительского поведения и экономической активности.
Ставка НДС в Израиле (17%) ниже среднего уровня по странам OECD (19,2%). При этом в Израиле предусмотрен только один сниженный налоговый тариф (0%), тогда как в среднем в странах OECD действуют два таких тарифа.
СООТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К ВВП
В 2022 году доля налоговых поступлений в ВВП Израиля составила 32,9%, что немного ниже среднего показателя по странам OECD (34%). В то же время доля поступлений от НДС, уплачиваемого НКО и финансовыми учреждениями, в израильском ВВП на 0,5% выше среднего уровня OECD.
Министерство финансов Израиля подчёркивает, что повышение ставки НДС может увеличить государственные доходы, но также приведёт к росту цен для потребителей, особенно в отраслях с низкой эластичностью спроса или высокой степенью монополизации. Это может негативно сказаться на покупательной способности населения и усугубить социальное неравенство.
Среди преимуществ текущей системы НДС в Израиле – её относительно широкая база налогообложения и минимальное количество исключений. Тем не менее, в долгосрочной перспективе снижение доли доходов от финансового сектора и ограниченная эффективность повышения ставки НДС указывают на необходимость дальнейших реформ.
